УКРАЇНА

ГОЛОВНЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

від 06.03.2009 № 46

Київ

Про затвердження Стратегії

З метою створення інформаційних, організаційних та інших передумов для реформування системи державного внутрішнього фінансового контролю та належної реалізації покладених на органи Служби завдань, а також підвищення дієвості державного внутрішнього фінансового контролю, що сприятиме зміцненню фінансово-бюджетної дисципліни в державі, забезпеченню ефективності, доцільності та економності управління фінансовими та матеріальними ресурсами держави

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Стратегію розвитку державної контрольно-ревізійної служби на період до 2015 року (додається).

2. Заступникам Голови ГоловКРУ, керівникам структурних підрозділів ГоловКРУ забезпечити виконання заходів, передбачених зазначеною Стратегією.

3. Загальному відділу Управління адміністративно-господарського забезпечення (М’якшило Н.Г.) довести цей наказ до відома заступників Голови ГоловКРУ, керівників структурних підрозділів ГоловКРУ та надіслати контрольно-ревізійним управлінням в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

Голова М.І.Сивульський

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказ ГоловКРУ

від 06.03.2009 № 46

СТРАТЕГІЯ

розвитку державної контрольно-ревізійної служби

на період до 2015 року

І. Загальні положення

Реалізація започаткованої у 2005 році органами державної контрольно-ревізійної служби реформи у сфері державного внутрішнього фінансового контролю засвідчила нагальну необхідність зміни в ідеології роботи Служби, перегляду правових і організаційних засад її функціонування та підходів до основних напрямів контрольної діяльності.

Попередні результати реформи у сфері державного внутрішнього фінансового контролю, тісна співпраця з міжнародними та європейськими експертами у відповідній сфері, реалізація проекту допомоги Європейського Союзу «Twinning» дали змогу переглянути попередньо надану оцінку щодо наявних недоліків як у функціонуванні системи державного внутрішнього фінансового контролю загалом, так і в роботі Служби зокрема, а також відкоригувати подальші напрями реформи шляхом викладення в новій редакції Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю та Плану заходів щодо її реалізації на 2008−2015 роки, які схвалено розпорядженням Кабінету Міністрів України від 22.10.2008 № 1347-р.

Євроінтеграційний напрям розвитку України та визначення у Концепції як пріоритетної європейської складової реформування системи державного внутрішнього контролю, що передбачає запровадження в діяльність органів державного сектору систем внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, вимагають невідкладних дій Служби щодо розвитку її нового напряму діяльності – гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, а також перегляду підходів щодо інших основних напрямів діяльності.

Стратегію розвитку державної контрольно-ревізійної служби на період до 2015 року розроблено задля визначення конкретних кроків Служби з розвитку основних напрямів її діяльності в умовах реформування системи державного внутрішнього фінансового контролю, а саме: інспектування; централізованого внутрішнього аудиту та гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту.

ІІ. Цілі розвитку основних напрямів діяльності Служби

1. Основною ціллю розвитку інспектування є підвищення його дієвості як інструменту виявлення і документування порушень з ознаками шахрайства.

Відповідна ціль передбачає підвищення оперативності інспектування та перехід до проведення його на підставі аналізу ризиків в діяльності об’єктів контролю; зміну спрямованості інспектування як виду діяльності на виявлення фактів шахрайства; розробку уніфікованої типології фінансових порушень з метою чіткого розмежування фінансових шахрайств та бухгалтерських помилок; підвищення дієвості інспектування в частині повноти усунення порушень.

2. Основною ціллю розвитку централізованого внутрішнього аудиту є підвищення його дієвості як інструменту оцінки законного та раціонального використання державних ресурсів, ефективного виконання державних і бюджетних програм та місцевих бюджетів.

Відповідна ціль передбачає приведення процедур централізованого внутрішнього аудиту до вимог міжнародних стандартів; чітке визначення підстав для проведення централізованого внутрішнього аудиту в плановому порядку; законодавче визначення суб’єктів, у яких проведення централізованого внутрішнього аудиту є обов’язковим; підвищення ефективності реалізації матеріалів аудиту та подолання проблем при впровадженні рекомендацій аудиторських досліджень.

3. Основною ціллю розвитку гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту є забезпечення ефективного функціонування системи внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту в органах державного і комунального сектору.

Відповідна ціль передбачає запровадження в діяльність органів державного і комунального сектору системи внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, а також забезпечення інституційної спроможності центрального підрозділу гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту.

ІІІ. Розвиток основних напрямів діяльності Служби

Органи державної контрольно-ревізійної служби засвідчують необхідність вжиття наступних заходів для досягнення цілей розвитку основних напрямів діяльності Служби.

1. Розвиток інспектування передбачає:

перегляд та удосконалення нормативно-правових актів в частині скасування існуючих обмежень при здійсненні органами Служби інспектування, а саме щодо підстав для проведення ревізій та термінів їх проведення; забезпечення раптовості інспектування шляхом скасування норми щодо завчасного повідомлення про проведення ревізії; розширення повноважень служби в ході проведення зустрічних звірок; розширення переліку підконтрольних органам Служби об’єктів;

поетапне запровадження проведення ревізій за ризиками ймовірності допущення фактів шахрайства; надання органам Служби права самостійно визначати доцільність проведення інспектування на підставі аналізу таких ризиків та відмовляти у проведенні інспектування будь-якому органу влади при відсутності суттєвих ризиків у діяльності об’єкта контролю;

нормативне визначення поняття «шахрайство» для цілей здійснення інспектування з метою чіткого розмежування фінансових шахрайств та бухгалтерських помилок;

визначення та запровадження оптимальних механізмів накопичення та аналізу інформації про ризики ймовірності допущення фактів шахрайства;

удосконалення методологічного забезпечення з питань здійснення інспектування;

розробку програми забезпечення і підвищення якості ревізій, включаючи вдосконалення методології і процедур інспектування;

розробку програми навчання і підвищення кваліфікації ревізорів;

створення та забезпечення функціонування в ГоловКРУ єдиного структурного підрозділу методології інспектування;

чітке відмежування інспектування від централізованого внутрішнього аудиту шляхом реорганізації галузевих структурних підрозділів;

забезпечення співробітництва ГоловКРУ з Європейською комісією по боротьбі з шахрайством (OLAF) та спеціально уповноваженими органами по координації співробітництва з OLAF в питаннях боротьби з шахрайством (AFCOS) шляхом обміну досвіду та вивчення підходів і процедур в діяльності відповідних організацій; створення в Україні (при появі належних підстав) відповідного представництва AFCOS за рахунок частини чисельності ГоловКРУ.

2. Розвиток централізованого внутрішнього аудиту передбачає:

розробку єдиних стандартів централізованого внутрішнього аудиту;

утворення відокремленого підрозділу методології централізованого внутрішнього аудиту;

визначення критеріїв відбору тем чи об‘єктів контролю в ході планування централізованого внутрішнього аудиту;

запровадження на великих підприємствах-монополістах інституту державних контролерів;

забезпечення функціонування автоматизованої підсистеми накопичення та обліку інформації про результати аудитів; перегляд та удосконалення критеріїв оцінки результатів проведених аудитів;

розробку програми забезпечення і підвищення якості централізованих внутрішніх аудитів, включаючи подальше вдосконалення методології і процедур централізованого аудиту;

розробку програми навчання і підвищення кваліфікації держаних аудиторів;

утворення в ГоловКРУ та його територіальних органах самостійних підрозділів централізованого внутрішнього аудиту; запровадження у діяльність цих підрозділів аудиту адміністративної діяльності (аудиту управління) відповідно до міжнародних стандартів та поступовий перехід до оцінювання державної фінансово-бюджетної політики і програм.

3. Розвиток гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, регулювання контрольно-ревізійної роботи в системі центральних органів виконавчої влади передбачає:

відкриття на веб-сайті ГоловКРУ окремої додаткової рубрики «Реформування державного внутрішнього фінансового контролю» та систематичне її наповнення;

запровадження в органах державного і комунального сектору нової моделі внутрішнього контролю та його подальша підтримка;

створення в органах державного і комунального сектору нової функції "внутрішній аудит", її подальше забезпечення і підтримка;

розробку концептуально нових засад здійснення контрольно-ревізійної роботи в системі центральних органів виконавчої влади, постійний перегляд і подальше удосконалення методології відомчої контрольно-ревізійної роботи;

підготовку пропозицій щодо доцільності подальшого функціонування та оптимальної чисельності контрольно-ревізійних працівників в системі центральних органів виконавчої влади, подальшу підтримку відомчих контрольно-ревізійних підрозділів в органах, де визнано за доцільне продовження їх функціонування;

надання допомоги у перекваліфікації відомчих контрольно-ревізійних працівників на внутрішніх аудиторів;

збільшення чисельності працівників центрального підрозділу гармонізації і утворення в його складі двох додаткових підрозділів: регулювання відомчої контрольно-ревізійної роботи та надання послуг;

розробку положення про центральний та регіональні підрозділи гармонізації, "моделі" протоколу між центральним і регіональними підрозділами гармонізації та децентралізованими службами внутрішнього аудиту, визначення порядку взаємодії між центральним підрозділом гармонізації та централізованим внутрішнім аудитом;

створення в територіальних органах ГоловКРУ самостійних структурних підрозділів гармонізації внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту, регулювання відомчої контрольно-ревізійної роботи та надання послуг (далі – регіональні підрозділи гармонізації); навчання і підвищення кваліфікації працівників регіональних підрозділів гармонізації, координація їх діяльності;

навчання і підвищення кваліфікації працівників центрального підрозділу гармонізації як майбутніх інструкторів (тренінг для тренерів), з питань внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, забезпечення їх сертифікації як внутрішніх аудиторів, поглиблення знань і практичних навичок з англійської мови;

запровадження внутрішнього аудиту інформаційних технологій;

започаткування на безоплатних засадах послуг з внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту – консультування та практичні внутрішні аудити в органах державного і комунального сектору, в яких не створено служби внутрішнього аудиту.

ІV. Основні організаційні заходи реформування Служби

Для покращення і закріплення результатів від реалізації заходів з розвитку основних напрямів діяльності Служби передбачається здійснити наступні організаційні заходи в діяльності Служби:

запровадити систему управління якістю (ISO 9001:2000);

створити навчальний центр (центр підвищення кваліфікації) для працівників органів державного і комунального сектору з питань внутрішнього контролю, ревізорів державної контрольно-ревізійної служби, відомчих ревізорів, державних аудиторів, внутрішніх аудиторів державного і комунального сектору;

удосконалити єдину інформаційно-аналітичну систему ДКРС, що забезпечить інформаційне та аналітичне супроводження контрольно-ревізійної роботи на всіх стадіях її здійснення та ефективне використання всіх інформаційних ресурсів Служби;

створити систему оперативного обміну інформацією між суб’єктами державного внутрішнього фінансового контролю та забезпечити універсальність використання реєстрів і баз даних;

реформувати ДКРС у Службу фінансового контролю України із створенням у її складі Державної фінансової інспекції, Державного агентства централізованого аудиту і Департаменту гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту.

V. Очікувані результати

Реалізація визначених цією Стратегією завдань повинна забезпечити:

адаптацію правового поля та практики здійснення державного внутрішнього фінансового контролю в Україні до норм і правил такого контролю в країнах Європейського Союзу;

зміцнення фінансової дисципліни, оперативне реагування на виникнення або загрозу виникнення фактів неефективного використання державних ресурсів та фінансових шахрайств;

отримання обґрунтованої інформації про діяльність органів державного сектору щодо ефективності та законності використання ними державних ресурсів;

розвиток програмно-технічної інфраструктури інформаційної системи органів ДКРС;

вдосконалення діяльності органів ДКРС, підвищення загальної культури та ефективності управління ресурсами Служби;

оптимізацію фінансових витрат на забезпечення функціонування ДКРС шляхом підвищення ефективності використання наявних можливостей0

1

2

3

4

5

6

7

8

9